Земельна ділянка офіційно передана в оренду, але власник несподівано отримує від податкової повідомлення-рішення з нарахованим мінімальним податковим зобов’язанням (МПЗ). Така ситуація може виникнути через відсутність державної реєстрації права оренди або через те, що інформація з реєстрів не була врахована ДПС.
Ключове значення в цьому випадку має не лише наявність підписаного договору, а й інформація про зареєстроване речове право на земельну ділянку.
Мінімальне податкове зобов’язання було запроваджене Законом України №1914-IX від 30 листопада 2021 року.
Воно стосується земельних ділянок сільськогосподарського призначення та передбачає визначення мінімальної суми податків, яку має бути сплачено у зв’язку з володінням або користуванням такою землею.
Для визначення того, хто є платником, важливим є офіційно зареєстроване право користування земельною ділянкою.
Тому ситуація, коли земля фактично передана в оренду, але відповідне право не відображене в державному реєстрі, може мати податкові наслідки саме для власника.
Одна з найпоширеніших причин — договір оренди укладено, однак право оренди не зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (ДРРП).
Паперового договору в такій ситуації недостатньо. Якщо інформації про зареєстроване право оренди немає в ДРРП, під час автоматизованої обробки даних земельна ділянка може залишатися пов’язаною з її власником.
Другий сценарій — право оренди в ДРРП зареєстроване належним чином, але відповідні відомості не були отримані або враховані ДПС під час формування податкового повідомлення-рішення.
Тобто проблема може виникнути вже на рівні інформаційної взаємодії державних реєстрів.
Крок 1. Перевірити реєстрацію оренди
Перш за все власнику необхідно перевірити, чи зареєстроване право оренди в ДРРП.
Для цього можна отримати відповідну інформацію з реєстру.
Якщо право оренди зареєстроване — можна переходити до звірки інформації з ДПС.
Якщо ж реєстрації немає, необхідно вирішити питання її проведення. При цьому за попередні періоди до державної реєстрації оренди ситуація з МПЗ для власника буде іншою, ніж у випадку належно зареєстрованого права користування.
Крок 2. Підготувати документи
Якщо право оренди було зареєстроване у відповідному податковому періоді, власнику варто підготувати документи, які це підтверджують.
Зокрема:
Особливо важливо, щоб дані з ДРРП підтверджували існування права оренди саме у тому періоді, за який було здійснено нарахування.
Крок 3. Звернутися до ДПС для звірки
Якщо власник не погоджується з визначеним контролюючим органом загальним МПЗ або відповідною сумою податкового зобов’язання, він може звернутися до ДПС для проведення звірки.
У вихідному матеріалі зазначено строк — 30 днів із дня вручення податкового повідомлення-рішення.
До звернення доцільно додати договір оренди та підтвердження державної реєстрації права, а також зазначити відомості про орендаря та номер відповідного запису в ДРРП.
Звернення можна подати до податкового органу або через Електронний кабінет платника податків.
Якщо документи підтверджують, що при розрахунку були використані некоректні або неповні відомості, ДПС має провести відповідний перерахунок.
Залежно від результатів перевірки сума зобов’язання може бути змінена, а попереднє податкове повідомлення-рішення — замінене відповідно до уточнених даних.
Це принципово інша ситуація.
Якщо сторони лише підписали договір, але право оренди не пройшло державну реєстрацію, власнику варто якнайшвидше врегулювати це питання з орендарем.
Також доцільно перевірити умови самого договору: якщо ним передбачено компенсацію певних податкових витрат орендарем, це може мати значення у відносинах між сторонами.
Чому тут знову важлива якість земельних даних
Історія з помилковим або спірним нарахуванням МПЗ показує ще одну сторону цифровізації земельних відносин.
ДЗК, ДРРП та інформаційні системи ДПС містять різні, але взаємопов’язані відомості про одну земельну ділянку. Якщо право користування оформлене фактично, але не зареєстроване або інформація не була коректно передана між системами, це може призвести вже до цілком реальних фінансових наслідків.
Тому для власника землі важливо контролювати не тільки наявність договору, а й коректність відомостей про земельну ділянку та зареєстровані права на неї в державних інформаційних ресурсах.
Цифровізація земельних відносин працює ефективно лише тоді, коли дані в різних реєстрах актуальні, повні та узгоджені.
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою консультацією
Джерело: Земельний фонд України
